La gestion des ressources humaines joue un rôle capital dans l’élaboration du processus budgétaire.
Les coûts salariaux représentent une part non négligeable du coût d’un service ou d’un produit. Pour cette raison, ces éléments doivent être appréhendés avec précaution.
L’incidence de ce poste est non seulement financière mais aussi quantitative en terme de volume de production.
Plan :
I.Eléments du coût du personnel
A- Evaluation des taux de charge
B- Evaluation des charges sur salaires
II.Les facteurs d’évolution de la masse salariale
A- Analyse de l’écart entre les masses salariales de deux années consécutives
1- Ecart sur effectif total
2- Ecart lié à la composition des catégories
3- Ecart lié à la composition de l’ancienneté
4-Ecart lié au taux nominal des salaires
B- Analyse de la masse salariale annuelle
1-Effet d’effectif
2-Effet de structure
3-Effet de Noria
C- Glissement, vieillissement et technicité (G.V.T.)
1-Glissement
2-Technicité
3-Vieillissement
III. L’augmentation des salaires nominaux
A- Evolution en niveau
B- Evolution en masse
C- L’effet de report
IV. Le surplus global de productivité (SPG)