L’importance de la trésorerie pour les entreprises n’est plus à démontrer car son insuffisance peut conduire à la cessation des paiements voire au dépôt de bilan. C’est une variable essentielle dans la gestion financière de la firme.
La présente étude sera abordée en deux points de vue. L’auditeur externe, en particulier le commissaire aux comptes, s’intéresse à la trésorerie dans le but de certifier les états financiers de l’entreprise. Il met en œuvre un audit de régularité et de conformité.
Quant à l’auditeur interne dont le rôle est d’aider les responsables de la direction financière à mieux assumer leurs responsabilités, aura en général une démarche d’audit d’efficacité.
D’où le plan de cette étude dont la première partie sera consacrée à l’audit de conformité et de régularité, et, la deuxième partie étudiera l’audit d’efficacité de la gestion de la trésorerie.
CHAPITRE I : ETUDE DES OPERATIONS DE TRESORERIE
I) Délimitation des opérations auditables dans le cadre du module
1) Les opérations
1.1) Les paiements
1.2) Les encaissements
1.3) Les frais financiers relatifs aux opérations de trésorerie effectuées en Banque.
2) Limites du module
II) Caractéristiques d’un bon contrôle interne des opérations de Trésorerie
1) Rappel de définition du contrôle interne
(cf. cours d’audit interne)
2) Objectifs de l’audit des opérations de trésorerie
3) Différents contrôles à effectuer
3.1) Contrôle des paiements
3.2) Contrôle des encaissements
3.3) Contrôle de la conversation des valeurs
3.4) Enregistrements comptables des opérations de trésorerie
4) Synthèse sur les fonctions à séparer habituellement
5) Information et contrôle de l’information
5-1) Rapport à la direction
5-2) Audit interne
CHAPITRE II : OBJECTIF ET PROCEDURES D’AUDIT DES
OPERATIONS DE TRESORERIE
I - Conséquences de l’organisation de l’entreprise pour l’auditeur
1) Eléments caractéristiques du module
2) Risques généraux à cibler
3) Objectifs de l’auditeur
4) Démarche générale de l’auditeur
II - Evaluation du contrôle interne
1) Exhaustivité des renseignements
2) Réalité des renseignements
3) Conclusion et documents de synthèse