1. PRÉSENTATION DE LA SITUATION DE L'ENTREPRISE : LE BILAN
La situation d’une entreprise à un moment déterminé se compose :
- d’une part, de l’ensemble des biens qu’elle possède,
- d’autre part, de l’ensemble des sommes qui lui ont permis de posséder ces biens
EMPLOIS = RESSOURCES
En comptabilité, la situation d’une entreprise à une date donnée est représentée par un tableau appelé BILAN.
Les ressources s’inscrivent à droite et constituent le passif de l’entreprise. Les emplois s’inscrivent à gauche
et constituent l’actif de l’entreprise.
Les différents éléments constitutifs de l’actif et du passif sont appelés postes du bilan.
Un bilan peut être dressé à tout moment.
La durée légale entre deux bilans successifs est d’une année : c’est l’exercice comptable. Il coïncide généralement avec l’année civile et le bilan est établi au 31 décembre.
Plan :
Etape 1 – Notions de patrimoine – Le bilan 2
1. PRÉSENTATION DE LA SITUATION DE L\'ENTREPRISE : LE BILAN 2
2. EXERCICES 3
Etape 2 – Le compte 13
1. LE PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL ET LES CLASSES 13
2. LA CODIFICATION D\'UN COMPTE 13
3. LES DIFFÉRENTES PRÉSENTATIONS DU COMPTE 14
4. LES COMPTES DE BILAN 15
Etape 3 – Les comptes de charge et de produits 23
RÈGLES COMPTABLES : 23
Etape 4 – Les principes de la partie double 30
Analyse : 30
Traduction comptable : 30
ETAPE 5 – L’organisation comptable 34
1. QUE DIT LA LOI SUR L’ORGANISATION COMPTABLE 34
2. L’ORGANISATION COMPTABLE : 35
3. Exemple 35
4. LE JOURNAL 37
ETAPE 6 – La Balance 46
RÈGLES COMPTABLES 46
ETAPE 7 – La T.V.A 50
1. LA VALEUR AJOUTÉE 50
2. LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE 51
3. L\'ENREGISTREMENT DE LA T.V.A. 53
ETAPE 8 – Les achats 57
RÈGLES COMPTABLES : 57
COMMENT S’ENREGISTRENT LES FACTURES D’ACHATS 59
ETAPE 9 – Les ventes 65
RÈGLES COMPTABLES : 65
EXERCICE : 66
ETAPE 10 – Les réductions commerciales et financières 70
1. LES REDUCTIONS A CARACTERE COMMERCIAL 70
2. UNE REDUCTION A CARACTERE FINANCIER : L\'ESCOMPTE 71
EXERCICES 72
ETAPE 11 – Les frais de transport 77
RÈGLES COMPTABLES : 77
1. TRANSPORT AUX CONDITIONS FRANCO DE PORT 78
2. VENTES AUX CONDITIONS DÉPART 78
3. VENTE AUX CONDITIONS DÉPART ET ARRIVÉE : LE PORT FORFAITAIRE 79
ETAPE 12 – LES FACTURES D’AVOIR 88
PREMIÈRE PARTIE : LE RETOUR DE MARCHANDISES 88
DEUXIÈME PARTIE : LES RÉDUCTIONS COMMERCIALES 92
TROISIÈME PARTIE : LES RÉDUCTIONS FINANCIÈRES SUR FACTURE D’AVOIR 96
Etape 13 – Les emballages 100
RÈGLES COMPTABLES 100
EXERCICE 102
Etape 14 – Les comptes de Trésorerie 105
PRINCIPES : 105
COMMENT S’ENREGISTRENT LES OPERATIONS DE TRESORERIE ? 106
Etape 15 – Les effets de commerce 115
1. LES EFFETS DE COMMERCE A RECEVOIR PAR LES FOURNISSEURS 115
2. LES EFFETS A PAYER PAR LES CLIENTS 116
3. L’ESCOMPTE DES EFFETS DE COMMERCE 123
EXERCICE : 125
Etape 16 – Les achats d’immobilisations incorporelles et corporelles 129
1. LES DIFFÉRENTES IMMOBILISATIONS 129
2. L’ACQUISITION DES IMMOBILISATIONS 131
3. LES IMMOBILISATIONS PRODUITES PAR L’ENTREPRISE 133
4. L’ACHAT DE PETITS MATERIELS ET OUTILLAGES 133
Etape 17 – Le portefeuille Titres 135
1. ÉLEMENTS CONSTITUTIFS 135
2. L’ENTRÉE DES IMMOBILISATIONS DANS LE PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE 137
3. LES REVENUS DES TITRES 138
Etape 18 – Les charges de personnel 142
1. LES CHARGES DE PERSONNEL 142
2. LES MENTIONS OBLIGATOIRES 143
3. LE SALAIRE BRUT 144
4. LES RETENUES SUR SALAIRE 145
5. LE LIVRE DE PAIE 146
6. LA COMPTABILISATION DE LA PAIE 146
Etape 19 – La déclaration de la T.V.A 148
1. CALCUL DE LA TVA DUE A L\'ÉTAT 148
2. LES RÉGIMES D\'IMPOSITION 148
3. LA DÉCLARATION DE TVA 149
4. L\'ENREGISTREMENT DE LA TVA 152
Etape 20 – Les amortissements pour dépréciation 158
1. PRINCIPES 158
2. L’AMORTISSEMENT LINEAIRE 158
3. L’AMORTISSEMENT DEGRESSIF 160
4. AMORTISSEMENT ET COMPTABILITÉ 162
5. La présentation dans les documents de synthèse 162
6. PROBLÈMES PARTICULIERS 163
Etape 21 – Les provisions pour dépréciation 169
1. LES PRINCIPES DE COMPTABILISATION 169
2. LES PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMOBILISATIONS NON AMORTISSABLES 169
3. LES PROVISIONS POUR DÉPRÉCIATION DES TITRES 171
4. LES PROVISIONS POUR DÉPRÉCIATION DES STOCKS 174
5. LES PROVISIONS POUR DÉPRÉCIATION DES CRÉANCES CLIENTS 175
6. LES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES 178
Etape 22 – La régularisation des comptes de gestion 180
1. PRINCIPES 180
2. LES CHARGES ET PRODUITS CONSTATES D’AVANCE 180
3. LES CHARGES A PAYER 182
4. LES PRODUITS A RECEVOIR 184
5. LE SORT DES COMPTES DE RÉGULARISATION : LA CONTREPASSATION 186
Etape 23 – Les cessions d’immobilisation et de VMP 191
1. CAS GÉNÉRAL 191
2. CAS PARTICULIERS 193
3. CESSION D’IMMOBILISATIONS FINANCIÈRES 194
4. LA CESSION DES VALEURS MOBILIÈRES DE PLACEMENT 196
Etape 24 – L’inventaire extra-comptable 198
1. PRINCIPES 198
2. VARIATION DE STOCK POUR LES MATIERES, APPROVISIONNEMENTS ET MARCHANDISES 198
3. VARIATION DE STOCK DE PRODUITS FINIS 199
EXERCICE 200
Etape 25 – Les documents de synthèse 202
1. LE COMPTE DE RÉSULTAT 202
2. LE BILAN 208