Gestion de la tresorerie dans une entreprise de microfinance 23729

Extrait / Introduction

Extrait / Introduction :

La mondialisation de nos jours est beaucoup plus perçue à travers la finance, cette dernière marquée par les banques évolue de façon exponentielle dans les besoins de servir toutes les catégories sociales. C’est d’ailleurs une raison pour laquelle la naissance des institutions bancaires à travers la création des Micro finances se répands comme une traînée de poudre. Mais connaissent dans la même lancée la faillite. Cette conséquence pour un grand nombre de cas des Micro finances se justifie par une trésorerie mal gérée. D’où l’intérêt porté à la gestion de la trésorerie

Plan

Plan :

Dédicaces …………………………………………………………………………………..i
Remerciements ……………………………………………………………………………ii
Sommaire ………………………..………………………..…………………………… iii
Liste des abréviations……………………………………………………………………..iv

INTRODUCTION GENERALE…………………………………………………………..1

PREMIERE PARTIE :LE FONDS MUTUEL DE L’ESPOIR COMMUNAUTAIRE…………………………………………………………………………….4
DE MICRO FINANCE CHAPITRE I : FOMEC, UN ETABLISSEMENT DE 1ERE CATEGORIE……………….……………….……………….……………….…………………...6
SECTION I : LES ETABLISSEMENTS DE MICROFINANCE AU CAMEROUN ……………6
I-) LES ORIGINES DES EMF………….………….………….………….………….……………6
II- LES FACTEURS EXPLICATIFS DE L’EMERGENCE DES EMF AU CAMEROUN…….7
1-) facteur explicits de l’accélération du phénomène de la Micro finance dans le secteur informel des banquiers ambulants……..……..……..……..……..……..……..……..……..…….8
2-) les facteurs explicatifs de l’accélération du phénomène de la Micro finance dans le secteur semi formel ………….………….………….………….………….………….…………………..10
3-) Les facteurs explicatifs de l’accélération de la Micro finance dans le secteur formel ……….11
SECTION II : ORGANISATION DU FOMEC MICROFINANCE ……………………………12
II.1) L’ENVIRONNEMENT INTERNE DU FOMEC ……..……..……..……..……..………...12
II.11) HISTORIQUE …………………………………………………………………………….12
c) Création ………………………………………………………………………………….12
d) Objectifs …………………………………………………………………………………13
e) Objectif global………………………………………….………………………………...13
f) Objectifs spécifiques ……..……..……..……..……..……..……..……..……..……..…..13
g) Activité …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….13
3.1) les produits et services offerts par FOMEC …….…….…….…….…….…….…….………14
3.1.1) les produits offerts …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….
Les comptes de dépôts a vue …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….
Les comptes de dépôt …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….
h) les comptes des salariés …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….……
3) les comptes courants ………….………….………….………….………….………….…
4) Les comptes d’épargne …………………………….………………………………………
i) Les comptes à terme …..…..…..…..…..…..…..…..…..…..…..…..…..…..…..…..…..…..
Les comptes bloqués ……..……..……..……..……..……..……..……..……..……..……..……..
Les bons de caisse ……….……….……….……….……….……….……….……….……….…
3.1.2) Les produits inédits ………………….………………….………………….……………..16
4- Evolution ……………………………………………………………………………………...16
II.1.2) structure et fonctionnement ………………………………………………………………16
I-) Structure ………………………………………………………………………………………17
1.1-) les organes délibérants ……………………………………………………………………..17
1.1.1-) l’assemblée générale………………………………………………………………………
1.1.2) le conseil d’Administration ………………………………………………………………
1.1.3) la Direction Générale ………………………………………………………………………
1.2.) les organes décisionnels …………………………………………………………………17
1.2.1- Le service commercial et marketing …………..…………..…………..…………..………
1.2.2-) le service exploitation ………….………….………….………….………….………….
1.2.3-) le service de la comptabilité et de l’administration ………………………………………
1.2.4-) le service informatique ………………………………………………………………
1.2.5- le service des ressources humaines ………..………..………..………..………..………..
1.2.7-) Le service des opérations ………..………..………..………..………..………..………..
2) Fonctionnement ………..………..………..………..………..………..………..……………...19
2.1) les moyens personnels ……………………………………………………………………...19
2.2) les moyens financiers ………..………..………..………..………..………..………..……...19
II.2-) l’environnement externe FOMEC ……………….……………………………….………19
II.2.1 Le marché ………………………………………………………………………………..2O
1) La concurrence ………………………………………………………………………………2O
2) les clients …………….…………….…………….…………….…………….…………….…2O
II.2.2) Les partenaires du FOMEC……………..……………..……………..……………..……21
II.2.3) le cadre associatif et règlementaire ……………………………………………………...21
1) Les associations professionnelles ……………………………………………………………..21
2) l’Etat …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….………21
3) la COBAC…………….…………….…………….…………….…………….…………….…22 CHAPITRE II : PRATIQUE DE LA GESTION DE LA TRESORERIE AU FOMEC………...23
SECTION I : LA GESTION DES DOCUMENTS DE TRESORERIE AU FOMEC …………23
I -Les documents de base utilisés …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….……24
A- Les opérations de banque ....................................................................................................... 24
1) Les virements bancaires ………………………………………………………………………24
1.1) les virements émis par le FOMEC …………………………………………………………24
1.2) les virements émis au profit du FOMEC……………………………………………………25
2) Les chèques …………………………………………………………………………………...25
2.1) les chèques FOMEC…………………………………………………………………………25
2.2) les chèques des banques extérieurs ………………………………………………………...26
2-3- Les conditions de validité d’un chèque ……………………………………………………..26
a) Condition de fond : ……………………….……………………….………………………….26
b) Condition de forme (mentions obligatoire ……………………….………………………….26
B- les opérations de caisse .............................................................................................................27
1-) Le brouillard de caisse (confère annexe 3.) ......................................................................... 27
2-) le reçu de versement (confère annexe 4.). .............................................................................27
3) la fiche de retrait (confère annexe 5.). ……………………………………………………… 28
II) LA GESTION DES DOCUMENTS …………………………………………………………28
A) Organisation du premier classeur : les documents de banque ………………………………..28
B) Organisation du deuxième classeur : les documents de caisse …………………………29 C) Organisation du 3ème classeur : les correspondances avec la clientèle ……………………...30
D) précautions administratives…………………….…………………….………………………30
SECTION II : GESTION DES OPERATIONS DE TRESORERIE FOMEC ………………….32
I- GESTION DES OPERATIONS DE BANQUES…………………..…………………..……..32
A- Compte banque et fonctionnement …..…..…..…..…..…..…..…..…..…..…..…..…..…..…..32
1) – Définition ………..………..………..………..………..………..………..………..………...32
2)- Fonctionnement ……………………………………………………………………………...33
B)- Comptabilisation des opérations bancaires…………………………………………………..33
1-) comptabilisation des encaissements ……………..……………..……………..……………..34
2) Comptabilisation des décaissements ……………..……………..……………..……………..34
C- Rapprochement bancaire ……………..……………..……………..……………..………….35
II- GESTION DES OPERATIONS DE CAISSE…………..…………..…………..…………….35
A- Tenue et contrôle de la caisse…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….……..36
1- Tenue de la caisse …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….……..36
2- Contrôle da la caisse …………………………………………………………………………..36
B- compte caisse et analyse comptable…………….…………….…………….………………...37
1)- Compte caisse et son fonctionnement ….….….….….….….….….….….….….….….….…..37
2) -Analyse comptable ….….….….….….….….….….….….….….….….….….….….….……..37
SECTION 3 : LA SYNTHESE DE TRESORERIE …………..…………..…………..………...38
A- l’état de Rapprochement Bancaire et la Situation de Trésorerie …………..…………..…….39
a-) Principe ………………………………………………………………………………………39
b-) Gestion des suspens ……..……..……..……..……..……..……..……..……..……..………39
b-1) Chèque / Virements émis et non débités à la banque ……..……..……..……..……..……..
b-2) Remises chèques / versements espèces non crédités à la banque ……..……..……..……..
b-3) Chèques / virements débités à la banque non comptabilisés au FOMEC ……..……..……..
b-4) Autres débits à la banque non comptabilisés au FOMEC ……..……..……..……..……..……
b-5) Autres crédits à la banque non comptabilisés au FOMEC………………………………….
B- La situation de trésorerie……………………………………………………………………..4O
a-) Principe ………………………………………………………………………………………4O
b) Eléments constitutifs …………………………………………………………………………41
CONCLUSION ………………………………………………………………………………...41
CONCLUSION DE LA PARTIE………………………………………………………………..42
DEUXIEME PARTIE : OPTIMISATION DE LA GESTION DE LA TRESORERIE ………...43

CHAPITRE III : LA TRESORERIE UN OUTIL ESSENTIEL POUR LA SURVIE DE L’ENTREPRISE ……….……….……….……….……….……….……….……….……….…..45

SECTION I : LE CONCEPT DE TRESORERIE ……………………………………………….45
I- L’EVOLUTION DE LA NOTION TRESORERIE …………………………………………..46
A- trésorerie comme encaisse ……………………………………………………………………46
B- La trésorerie comme actif liquide ……………………………………………………………46
C- la trésorerie potentielle ………….………….………….………….………….………….….47
1- insuffisance de la notion de trésorerie potentielle ……….……….……….……….………….47
2- les éléments constitutifs de la trésorerie potentielle .................................................................47
II- L’APPROCHE BILANCIELLE DE LA NOTION DE TRESORERIE …………………...48
A- La trésorerie nette (TN) …………………………………………………………………….49
1-)Le Fonds de roulement …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….49
a) Définition…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…
b) Calcul du FR…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….
2- le besoin en fonds de roulement …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….….50
a)Définition …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….……
b) décomposition et analyse du BFR…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…
b-1 Aux caractéristiques sectorielles ou habitudes du secteur dans lequel l’entreprise évolue
b-2) aux variations saisonnières liées à :……….……….……….……….……….……….……
c- La trésorerie nette ………..………..………..………..………..………..………..……………
c-1) Définition ………..………..………..………..………..………..………..………..………...53
c-2) Calcul de la trésorerie nette ………..………..………..………..………..………..………
B- Solvabilité et liquidité de l’entreprise ………..………..………..………..………..…………53
1- la solvabilité de l’entreprise ………..………..………..………..………..………..………….53
2-La liquidité financière de l’entreprise ………..………..………..………..………..………….53
a) Notion de liquidité ………….………….………….………….………….………….………….
b-) Les Radios de liquidité ………….………….………….………….………….………….……
SECTION II : GESTION DE LA TRESORERIE DANS UNE ENTREPRISE ………………...56

I- ANALYSE DE LA GESTION DE TRESORERIE AU FOMEC …………………………….56
A- Origines des problèmes de trésorerie ……………………………..………………………….57
1-Problème structurels de trésorerie ……………………………………………………………..57
2-Problèmes conjoncturels de trésorerie …………………………………………………………58
3-Les problèmes d’ordre organisationnel ………………..………………..………………..…...58
B- Expliquer la dégradation de la trésorerie ………..………..………..………..………..………59
1) La crise de croissance………………….………………….………………….………………59
2) La mauvaise gestion du BFR………….………….………….………….………….…………60
3) Le mauvais choix de financement ……………………………………………………………60
4) La perte de la rentabilité …………………………………………………………..………….60
5) Réduction de l’activité ……………..……………..……………..……………..…………61
II - LA GESTION DE LA TRESORERIE DANS SON ETAT REEL………………………...61
A-Gestion prévisionnelle de la trésorerie ………………………………………………………..61
1-) Plan de financement prévisionnel …………………………………………………………...61
2-) Plan ou budget de trésorerie …………………………………………………………………63
3-) contrôle et ajustement de la trésorerie …..…..…..…………………………………………..64
B- Gestion quotidienne de la trésorerie …………………………………….……………………64
1-) La gestion de trésorerie en valeur …………………………..………………………………..65
2-) Décision de financement à court terme ………..………..………..………..………..……….67
1) La mobilisation des comptes clients ………..………..………..………..………..…………..68
a-) L’Opération d’escompte ………..………..………..………..………..………..………..……
b-) le crédit de mobilisation des créances commerciales (CMCC) ……………………………..
2-)Les crédits de trésorerie ………………….………………….………………….……………68
a) Le découvert ……………………………………………………………………………………
b- La facilité de caisse …………………………………………………………………………….
CONCLUSION …………….…………….…………….…………….…………….……………69
CHAPITRE IV : OPTIMISATION DE LA GESTION DE LA TRESORERIE ……………….70
SECTION I : MESURES CONCRETES D’OPTIMISATION DE LA TRESORERIE ……….70
I- TECHNIQUES DE PLACEMENT DES EXCEDENTS DE TRESORERIE ………………71
1- le choix des crédits de trésorerie……………………………………………………………...71
1-1 l’escompte commercial et la banque ………………………………………………………
1-2. L’escompte en valeurs ……………………………………………………………………….
1-3 L’escompte en compte ……..……..……..……..……..……..……..……..……..……..……..
2-Les crédits de financement de stock ……..……..……..……..……..……..……..……..……..73
2.1) Le crédit de campagne ……..……..……..……..……..……..……..……..……..……..……..
2-2. Le découvert ……..……..……..……..……..……..……..……..……..……..……..…………
2-3 le crédit spot ………………………………………………………………………………
3-L’arbitrage emprunt /découvert ……………………………………………………………….74
II - LA COMPTABILITE ET LA FISCALITE DES OPERATIONS DE TRESORERIE……..75
1-) Les incitations fiscales ………………..………..………..………..………..………..……….75
2-) Différence entre le traitement comptable et le traitement fiscal ………..………..…………..76
3-) Impact des règles comptables et fiscales sur la gestion de la trésorerie ……………………76
III- GERER LA TRESORERIE AU QUOTIDIEN ………………..………………..…………..76
1- Glossaire ……………………………………………………………………………………....76
a) Date de compensation …………………………………………………………………………
b) Date d’opération ………………………………………………………………………………
c- Date de valeur ………………………………………………………………………………….
d) Heure de caisse …………………………………………………………………………………
e-) Jour de valeur ……..……..……..……..……..……..……..……..……..……..……..………..
f) Float ............................................................................................................................................
2- Etablir la position réelle par la banque .....................................................................................78
3- Pratique des virements d’équilibrage quotidien ......................................................................78
4. Maîtriser les mouvements à date de valeur incertaine .............................................................79
SECTION II : MESURES D’ACCOMPAGNEMENT................................................................79
I - MESURES DE GESTION EFFICACE DE LA TRESORERIE..............................................79
A- création d’un poste explicite de trésorier..................................................................................79
1- Le profil du trésorier……………..……………..……………..……………..………………..80
2 - les missions du trésorier. …………….…………….…………….…………….……………..80
3 - Le Servie De Trésorerie Dans L’organigramme ………….………….………….…………...81
B – Informatisation De La Gestion De La Trésorerie …………………………………………...82
1 - principe……………………………………………………………………………………….82
2-solutions apportées par les logiciels de gestion de trésorerie ………………………………….82
II- L’AUDIT DE LA TRESORERIE …………….…………….…………….………………….84
CONCLUSION ……………….……………….……………….……………….……………….85
CONCLUSION DE LA PARTIE……..……..……..……..……..……..……..……..……..……86
CONCLUSION GENERALE........................................................................................................87 Références Bibliographiques……………………………………………………………………….
ANNEXES ........................................................................................................................................
Table de matière ……………………………………………………………………………………

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