Extrait / Introduction

Extrait / Introduction :

Introduction L’organisation comptable et financière des entreprises nécessite plus que jamais un traitement particulier surtout avec le développement des marchés financiers. Ces derniers ont rendu cette fonction plus intéressante puisqu’elle constitue, désormais, un centre de profit pour l’entreprise permettant de générer des fonds importants à travers les placements que fournissent les marchés financiers. En effet, la fonction comptable et financière joue un rôlet très important dans la mesure où les autres fonctions y sont très interdépendantes. De ce fait, l’audit de cette fonction s’avère très important pour en assurer le bon fonctionnement. Si on revient à étudier les effets d’entraînement d’une mauvaise écriture, on se trouve avec un coût supplémentaire qui va en grandissant. Cependant cet effet ne s’arrête pas à ce niveau et on se trouve avec une augmentation du coût de revient global, de diminution des marges et des résultats et une détérioration de la compétitivité de l’entreprise ; c’est toute la survie et la pérennité de l’entreprise qui est en jeu. Pour avoir les assurances suffisantes que la fonction comptable et financière fonctionne correctement afin de donner une image fidèle sur le patrimoine de l’entreprise et rentabiliser son fonctionnement l’audit de cette fonction s’avère indispensable. Ainsi pour présenter l’audit de la fonction comptable et financière nous allons adopter une démarche en trois étapes : La présentation de la fonction comptable et financière et ce à travers son organisation, sa mission, ses finalités et objectifs et ses liens avec les autres fonctions de l’entreprise. La présentation de la démarche d’audit de la fonction à travers le rappel de la méthodologie de d’audit fonctionnel en premier lieu et la présentation des principaux risques relatifs à la fonction comptable et financière et surtout les principaux aspects et procédure du contrôle interne type pour cette fonction en deuxième lieu. En dernier lieu, nous allons clôturer notre rapport par une étude de cas concernant l’audit de cette fonction à travers la société « RADEEF » S.A.

Plan

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Table des matières Table des matières 1 Introduction 3 Chapitre I : L’audit de la fonction comptable et financière 4 Section I. Présentation de la fonction comptable et financière 4 1. Présentation de la fonction comptable 4 a. Définition 4 b. Les missions 4 c. Les métiers 4 d. L’organisation 5 2. Présentation générale de la fonction financière 5 Section II. L’audit de la fonction comptable et financière 5 1. Contrôle des paiements 6 a. Paiements par chèque ou virements 6 i. Les signatures autorisées : 6 ii. Etablissement des chèques ou des ordres de virement : 6 iii. Examen et annulation des pièces justificatives : 6 b. Paiement par caisse 7 i. Principe de base 7 ii. Signatures autorisées 7 iii. Examen et annulation des pièces justificatives : 7 2. Contrôle des encaissements 7 a. Les encaissements par chèques 7 b. Les encaissements par caisse 7 i. Principe de base 7 ii. Les ventes au comptant : 8 3. Protection des ventes 8 a. Grade et conservation des carnets de chèques 8 b. Dépôts des chèques et des espèces en banque 8 4. Enregistrements comptables des opérations de trésorerie 9 a. Séparation des tâches et supervision 9 i. Contrôles sur les enregistrements 9 ii. Les rapprochements bancaires 9 iii. Les risques pouvant exister : 10 iv. Examen théorique des dispositifs de contrôle : 10 v. Les risques pouvant exister : 12 5. Exemples de techniques de détournements 13 a. Détournement des recettes 13 b. Détournements de fonds en caisse ou en banque 13 i. Utilisation de justificatifs fictifs de dépenses pour le montant du détournement 13 ii. Utilisation de chèques à son profit (en les émettant, en utilisant des chèques en blanc) 13 6. Procédures et examens particuliers 13 a. Rapprochements de banque 13 b. Encaissements 14 c. Paiements 14 Chapitre II. Étude de cas 15 Section I. Présentation de la société 15 1. Fiche signalétique : 15 2. Historique: 15 3. Présentation de la division financière et comptable : 16 Section II. Description narrative du fonctionnement de la direction comptable et financière 17 1. Cycle Revenu 17 a. Service caisse principale : 17 i. Procédure 1 : Encaissement recettes -Encaisseurs. 17 ii. Procédure 2 : Encaissement recettes sous- caisses. 17 iii. Procédure 3 : Versement des recettes aux banques (virement interne) 18 iv. Procédure 4 : Paie du personnel (voir détail serv. Fournisseur) 18 v. Procédure 5 : Elaboration de la situation journalière —caisse principale. 18 b. Service Trésorerie : 19 i. Procédure 1 : Comptabilisation des recettes journalières (caisse principale). 19 ii. Procédure 2 : Comptabilisation des recettes journalières des agences. 19 iii. Procédure 3 : Vérification et ventilation des situations - agences. 20 iv. Procédure 4 : Elaboration des situations de trésorerie périodiques. 20 . Elaboration des situations de trésorerie : 20 . Elaboration des états de rapprochement bancaire : 21 2. Cycle Comptable 23 a. Service opérations diverses. 23 i. Procédure 1 : Comptabilisation des charges de personnel. 23 ii. Procédure 2 : Vérification des différentes retenues sur salaire. 23 Remarque : 23 b. Service comptabilité - produit : 24 i. Procédure 1 : Comptabilisation produits. 24 ii. Procédure2 : Rapprochement produits. 25 Section III. Déroulement de la mission 25 1. Phase de préparation 25 a. Lettre de mission 25 b. Questionnaire de prise de connaissance 25 c. Grille d’analyse des taches (GAT) 27 d. Plan d’approche 31 e. Questionnaire de contrôle interne 1ere version 32 f. Diagramme de circulation 34 g. Tableau des Forces et faiblesses Apparentes (TFFA) 34 h. Rapport d’orientation 34 2. Phase de réalisation 35 a. Réunion d’ouverture 35 b. Programme d’audit 35 c. Questionnaire de contrôle interne (2ème version) 36 d. Feuilles de Révélation et d’Analyse de Problèmes (FRAP) 39 e. Cahier des recommandations 41 3. Phase de conclusion 42 a. Réunion de clôture 42 b. Rapport d’audit 42 c. Lettre du président 44 Conclusion générale 46 BIBLIOGRAPHIE 48 ANNEXE : Diagramme de circulation 49

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