Gestion budgetaire, planification, tableaux de bord et analyse des ecarts 72409

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Gestion budgétaire, planification, tableaux de bord et analyse des écarts

I/ Planification et budget

Le budget est le moment « sacré » du Contrôle de gestion.

Sa phase peut durer deux mois.

Les rôles de la démarche budgétaire sont les suivants : c’est le moment des bilans, des analyses, des questionnements, des constats, des explications, des remises en question, des prévisions, des anticipations, des simulations, des visons d’avenir, des propositions, de la coordination, de la motivation...

C’est analyser le passé de la dernière période et expliquer comment le présent est en la résultante (avec écart par rapport aux précédents budgets par exemple, expliquer les faits exceptionnels non prévus, analyser leurs impacts...etc.)

Moment de prendre une photo à un instant t sur les divers éléments comptables (bilans, comptes de résultats notamment).

La constitution d’un budget s’appuiera sur les tableaux de bord mis en place mais aussi d’extractions spécifiques selon les besoins et informations à obtenir pour le budget.

C’est l’occasion de faire le point sur les tableaux de bord à compléter ou à créer grâce aux questions que l’on se pose lors du budget.

Le budget se déroule selon la procédure suivante :

Une note d’information générale est tout d’abord fixée par le Direction générale avec quelques indications stratégiques et financiers.

Ainsi il pourra être mentionné, selon les structures ou modes de gouvernance un pourcentage d’évolution du CA, du résultat net, ou un taux de marge...etc.

Cette note est communiquée à l’ensemble des dirigeants décisionnaires.

Là aussi selon la structure de l’organisation (simple, fonctionnelle, ...), la note pourra être communiquée à l’ensemble des responsables décisionnaires qui devront travailler chacun sur la partie les intéressant.
Cela pourra aller de quelques informations à la constitution totale d’un budget lorsqu’il existe un contrôle de gestion décentralisé.

Chacun rend sa copie à l’entité centralisatrice (par exemple le contrôle de gestion central). Les informations seront consolidées et les résultats comparés aux indications de la note de la Direction générale.

En général, il est rare que la première consolidation soit satisfaisante. Un second tour est souvent requis....

Le budget est alors présenté à la Direction générale pour validation (par chaque contrôleur de gestion décentralisé et/ou centralisé).