Plan :
Introduction. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Introduction générale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11 Chapitre I. Introduction - L'histoire et la normalisation de la comptabilité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Partie A. Histoire rapide de la comptabilité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 1. L'origine de la comptabilité à parties doubles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 2. L'évolution des normes légales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 3. La comptabilité analytique : une origine récente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 Partie B. Une normalisation croissante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 1. Une normalisation croissante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Partie C. Les normalisations étrangères. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 1. Les normalisations étrangères. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Partie D. L'harmonisation internationale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 1. L'harmonisation internationale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Partie E. Plan du document. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 1. Plan du document. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 Chapitre II. La nomenclature comptable, les écritures et les documents de synthèse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23 Partie A. Le patrimoine. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 1. Le patrimoine. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 Partie B. La nomenclature des éléments de patrimoine. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 1. La nomenclature des éléments de patrimoine. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 Partie C. L'enregistrement des faits qui affectent le patrimoine. . . . . . . . . . . . . 27 1. La règle de la comptabilité en parties double. Les comptes de situation. . . . . . 27 2. L'introduction des comptes de gestion. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 3. Les écritures d'inventaire des stocks. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 4. Les modalités concrètes de passation des écritures. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 Partie D. Les conséquences du découpage annuel sur la procédure comptable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 1. L'amortissement des immobilisations. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 2. Les provisions pour dépréciation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 3. Les provisions pour risques et charges. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 4. La reprise des provisions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 5. Les écritures de régularisation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 Partie E. Les documents de synthèse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 1. Le compte de résultat dans le système de base. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 2. Le bilan dans le système de base. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 3. L'annexe du système de base. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 4. Les documents de synthèse dans le système développé. . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 Chapitre III. Les principes et conventions comptables. . . . . . . . . . . . . . 61 Partie A. Les principes liés au temps. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 1. Le principe de séparation ou d'indépendance des exercices. . . . . . . . . . . . . . . . 62 2. Le principe de continuité d'exploitation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 3. Le principe d'intangibilité du bilan d'ouverture. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 Partie B. Les principes liés à l'impératif de lisibilité par des tiers. . . . . . . . . . . . 62 1. Le principe de permanence des méthodes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 2. Le principe de non-compensation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 3. Le principe de sincérité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 Partie C. Les principes d'évaluation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 1. Le principe de la valorisation au coût historique. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 2. La règle de prudence - les provisions pour dépréciation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 Chapitre IV. Valeur et analyse financière de l'entreprise. . . . . . . . . . . . 73 Partie A. Les capitaux propres et la situation nette comptable. . . . . . . . . . . . . . 73 1. Les capitaux propres et la situation nette comptable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 Partie B. Valeur mathématique comptable et intrinsèque de l'entreprise. . . . 75 1. La valeur mathématique comptable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 2. La valeur mathématique intrinsèque. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 3. Valeur intrinsèque, valeur de rendement et valeur boursière. . . . . . . . . . . . . . . 78 Partie C. L'analyse financière des bilans. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 1. L'analyse financière patrimoniale du bilan "liquidité - exigibilité". . . . . . . . . . . . . 79 2. L'analyse patrimoniale du fonds de roulement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 3. Le besoin en fonds de roulement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88 4 Cours de comptabilité générale 4. Les ratios financiers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Chapitre V. Commentaires financiers et fiscaux sur les postes du bilan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 Partie A. Les postes de l'actif. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 1. Les immobilisations incorporelles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 2. Les immobilisations corporelles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 3. Titres de participation et de placement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 4. Stocks et en-cours. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 5. Clients et comptes rattachés - Les effets de commerce. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 6. Banques. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 7. Comptes de régularisation - Charges à répartir sur plusieurs exercices. . . . . . 108 8. Primes de remboursement des obligations. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 9. Ecarts de conversion. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 Partie B. Les postes du passif. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 1. Capital et réserves. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 2. Les subventions d'investissement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116 3. Provisions pour risques et charges - Fiscalité des provisions en général. . . . . 117 4. Dettes financières. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 5. Dettes fournisseurs et comptes rattachés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 6. Dettes fiscales et sociales - La TVA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 Chapitre VI. Les comptes de flux - L'autofinancement - Le tableau de financement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 Partie A. Les limites de la comptabilité générale pour un usage interne. . . . 123 1. Un outil peu adapté à la description de la stratégie de la firme. . . . . . . . . . . . . . 123 2. Illustration des limites de la comptabilité générale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 Partie B. Les cinq comptes économiques. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 1. Présentation des cinq comptes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 2. La signification des soldes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 3. L'autofinancement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 4. Le tableau de financement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 Partie C. Elaboration des comptes économiques. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .139 1. Elaboration des comptes économiques. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 Partie D. Les usages de la comptabilité économique. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .140 1. La comptabilité nationale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140 2. La comptabilité économique à l'échelle de la firme. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 3. Du caractère nécessairement idéologique de la présentation de comptes de flux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 Table des matières 5 Chapitre VII. Les comptes consolidés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 Introduction aux comptes consolidés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 Partie A. Terminologie des relations entre sociétés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 1. Terminologie des relations entre sociétés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 Partie B. Les trois types de contrôle justifiant d'une consolidation. . . . . . . . . . 149 Introduction aux trois types de contrôle justifiant d'une consolidation. . . . . . . . . . . 149 1. Le contrôle exclusif. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 2. L'influence notable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 3. Le contrôle conjoint ou partagé. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 Partie C. L'intégration globale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 1. L'intégration globale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 Partie D. L'intégration proportionnelle. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 1. L'intégration proportionnelle. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 Partie E. La mise en équivalence. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152 1. La mise en équivalence. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152 Partie F. L'écart de première consolidation ou goodwill. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 1. L'écart de première consolidation ou goodwill. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 Partie G. Les retraitements comptables liés à la consolidation. . . . . . . . . . . . . . 154 1. La mise en cohérence des documents comptables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154 2. L'élimination des opérations internes dans les méthodes d'intégration. . . . . . . 154 Partie H. Le régime fiscal des groupes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 1. Le régime fiscal des groupes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 Chapitre VIII. ANNEXES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 Partie A. Annexe 1 : LA REEVALUATION DES BILANS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 La réevaluation des bilans. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 1. Loi de finances 1977. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 2. Loi de finances 1978. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 3. La réévaluation libre. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159 Partie B. Annexe 2 : LES DIFFERENTS TYPES DE SOCIETES. . . . . . . . . . . 159 1. Les différents types de sociétés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159 Partie C. Annexe 3 : RUDIMENTS DE COMPTABILITE AMERICAINE. . . . . 161 1. Income statement (Compte de résultat). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161 2. Balance sheet (bilan). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162 3. Glossaire abrégé Anglais - Français. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164 4. Glossaire abrégé : Français - Anglais. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 6 Cours de comptabilité générale Partie D. Annexe 4 : LISTE DES COMPTES USUELS DU PCG DE 1982. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 1. CLASSE 1 : COMPTES DE CAPITAUX. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 2. CLASSE 2 : COMPTES D'IMMOBILISATIONS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 3. CLASSE 3 : COMPTES DE STOCKS ET EN-COURS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 4. CLASSE 4 : COMPTES DE TIERS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 5. CLASSE 5 : COMPTES FINANCIERS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 6. CLASSE 6 : COMPTES DE CHARGES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194 7. CLASSE 7 : COMPTES DE PRODUITS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 Chapitre IX. Ouvrages conseillés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .205 Partie A. Ouvrages conseillés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 1. Comptabilité générale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 2. Ouvrages à caractère financier, fiscal et juridique. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 Index. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207Ce document donne une large aperçu sur la comptabilité en générale ...
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